浅析预收款的增值税纳税时间

公司在运转进度中,收到预收款是一件很寻常的事,可是预收款到底纳不收税?什么日子纳税?未来无数铺面的财务人士或然还有点头晕,尤其是营改增集团的财务人士,我在此跟大伙儿琢磨一下预收款到底哪些日子纳税,幸免延迟纳税给集团带来不利影响。

机械设备 1

其实,无论是《增值税暂行条例》依然《营业税改征增值税试点实施办法》,都对增值税纳税义务发生时间做了分明规定,具体规定如下:

(一)销售货物或许应税劳务(或劳动),为收讫销售款项恐怕取得索取销售款项凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当天。

据悉《增值税暂行条例实施细则》对上述规定中的收讫销售款项或许取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算办法的不比,具体规定如下:

壹 、采纳直接收费格局销售商品,不论货物是或不是暴发,均为接收销售款或然取得索取销售款凭据的当天;

贰 、拔取预收货款格局销售货物,为商品发出的当天,但生产销售生产工期当先拾一个月的大型机械设备、船只、飞机等商品,为接受预收款只怕书面合同约定的收费日期的当日;

三 、销售应税劳务(或服务),为提供服务同时收讫销售款只怕取得索取销售款的凭据的当日;

(二)纳税人提供建筑劳务、租售服务应用预收款格局的,其纳税职责爆发时间为收到预收款的当日。

机械设备 2

以下结合案例就预收款的缴税职务暴发时间做详细的印证:

案例1:

甲公司为工业成立集团,与乙集团签订商品买卖合同,合同约定如下:签订合同时乙公司预支甲公司货款100万元,甲公司收取货款二个月后发货。甲公司预收的100万元货款哪一天纳税?

方针依照及处理方式:依据规定,“拔取预收货款形式销售货物,纳税职责时间为货品发出的当天”,甲集团接受货款100万元时纳税任务未发生,不要求开展税务处理,直接挂预收账款即可。甲集团该笔业务的确的收税职分爆发时间为3个月后货物发出的当日。

案例2:

某都会小区,既有沿街商铺也有住房,供销社是该小区的物业管理公司,贰零壹陆年三月份,共吸纳物业管理费30万元,其中收取六月份及先前时代物业管理费20万元(已开票),预收下三个月物业管理费10万元(其中3万元已经开具增值税发票),那么甲公司接受的30万元物业管理费什么时候纳税?

策略依照及处理格局:依据规定,销售应税劳务(或劳务),为提供劳务同时收讫销售款或许取得索取销售款的证据的当天;先开具发票的,开具发票的当日应认同纳税任务发生。甲公司吸纳的1月份及最初物业管理费20万元,符合已暴发应税行为并收讫销售款项的条规,纳税任务发生时间为接收物业管理费的当日;甲公司预收下5个月物业管理费中已开具发票的3万元,纳税职分暴发时间为开具发票的当天;甲企业预收下半年物业管理费中未开具发票的7万元,因接受时未生出应税行为,收取时不上税,后续爆发应税行为时分期纳税。

案例3:

乙公司承包了某道路的动工作业,在与甲方签订机械设备,合同时约定,合同订立后十六日内,甲方向乙公司预支中期工程费100万元,乙公司预收的前期工程费哪一天纳税?

策略依照及处理格局:依照规定,纳税人提供建筑劳务、租售服务使用预收款格局的,其纳税职分发生时间为接受预收款的当天。由此乙集团收到的早期工程费100万元,纳税职分的暴发时间为接到款项的当日。

由此对上述八个案例的分析,对预收款纳税义务爆发时间全部分析如下:

一般景色下,预收款发生纳税任务的时光是以发出应税行为为前提的,如发货、提供应税服务等,即收钱不纳税。特殊情形:先开具发票的,纳税职务的年月为开具发票的当天。

独特规定:纳税人提供建筑劳务、租费服务使用预收款格局的,其纳税任务发生时间为接受预收款的当日。

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