营改拉长项税额抵扣手册

增值税专用发票样式增值税专用发票

增值税专用发票样式

机械设备 1

富含工程支出

机械设备 2

蕴含工程支出,应坚守分包商的纳税人资格和计税方法的抉择来区分。

1.1 分包商为小范围纳税人,进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包,进项抵扣税率为11%。

1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包方采纳简单计税),进项抵扣税率为3%。

(2)清包工(分包方选拔相似计税),进项抵扣税率为11%。

工程物资

工程物资,由于工程材料物资体系见惯司空,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不完全相同。一般的素材物资适用税率是17%,但也有一部分奇特情状:

2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为13%、17%。

属于第毕生产农产品的木头和原竹,取得的发票或者会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或产品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是17%。

2.2 水泥及货物混凝土,进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率日常为17%;但以混凝土为原料生产水泥混凝土,就足以挑选简单征收,征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%、3% 。

在经贸公司进货的适用税率是17%;但从生育合作社购买,生产公司自产的建造用砂、土、石料以及自产砂、土、石料一连生产砖、瓦、石灰可以挑选不难征收,适用税率为3%

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

选购机械设备取得的增值税专用发票,可以一遍性抵扣,但采购时要留意控制综合财力,选拔综合财力较低的供应商。

3.2 租售机械

3.2.1 租费机械(只租借设备),进项抵扣税率为17%,3%。

承租设备,一般景况下适用税率为17%;可是若出租方以试点施行此前采购或者自制的有形动产为标的物提供的总经理租售服务,试点时期可以拔取简单计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%。

3.2.2 租售机械(租借设备+操作人士),进项抵扣税率为11%。

临时设施费

临时设施费,进项抵扣税率为17%。

工程项目暴发的暂时设施花费,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,那个花费的开发都是足以五回性抵扣的。

水费

水费,进项抵扣税率为13%、3%。

从自来水企业能够取得增值税专用发票,只可以抵扣3%的进项税,从其它水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣13%的进项税。

电费

电费,进项抵扣税率为17%。

电网集团直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租借房屋和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

勘测勘探成本

勘查勘探成本,进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务付出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计花费,进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

稽查试验费

查看试验费,进项抵扣税率为6%。

标准检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费,进项抵扣税率为11%、6%。

电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为11%,增值电信服务适用税率为6%。

职工个人抬头发票不能得到增值税专用发票,不可能抵扣进项税,带有福利性质的通讯费补贴不容许抵扣进项税。公司的名义的话费,取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费,进项抵扣税率为6%。

机械设备,快递费可以抵扣进项税,指出利用月结方式结算,较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志,进项抵扣税率为13%。

图书、报刊、杂志的适用税率能够抵扣,但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%。

小车、机械使用的燃料费用,是动工进程中不可缺失的资产付出,那个付出的进项税是足以抵扣的。但驾驶者师傅自己独立分次加油,可能无法赢得增值税专用发票,必要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用,进项抵扣税率为13%。

相似意况下,可以从供热公司获得税率为13%的增值税专用发票;供热集团向居民免征增值税,无法抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用,进项抵扣税率为6%。

店铺支出的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费,进项抵扣税率为6%。

聘用专业的咨询、审计等中介机构的发问开支都可以抵扣进项,注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费,进项抵扣税率为6%。

供销社进行大型会议,应索取会议费增值税专用发票,假如分项列示服务,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不可以抵扣。

培训费

培训费,进项抵扣税率为6%。

店铺的扶植支出,要向培训单位需求增值税专用发票。

办公用品

办公用品,进项抵扣税率为17%。

商家的办公用品支出,也是开销花费中相比较平日暴发的,假如是从其余个人处购入,不可以得到增值税专用发票,从商场、超市或电商平台购买,能赢得增值税专用发票。

劳动尊敬成本

麻烦爱慕费,进项抵扣税率为17%。

店铺按照劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改革公司生产人士劳累条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各类技术、保健措施方面付出的费用,例如给职工购买私房预防用具,安全用品等日用品,进项税可以抵扣。但要与福利费进行区分,借使是福利费就不可抵扣。

物业费

物业费,进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣,但必须是信用社实际上暴发的。

绿化费

绿化费,进项抵扣税率为17%、13%。

为了美化办公环境,自行采购紫色植株,适用税率13%;假如是租用绿植的,适用税率为17%。

房屋建筑费

房子建筑,进项抵扣税率为11%、5%。

获得不动产,要分别对方不动产取得时间。在二零一六年二月1日从此得到的,适用税率为11%,公司可分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在二〇一六年九月1日事先得到的,可以挑选不难计税方法,适用5%的征收率。

租借不动产,要有别于对方不动产取得的时日,在二〇一六年八月1日将来得到的,适用税率为11%;在二〇一六年7月1日事先获得的,可以接纳不难计税方法,适用5%的征收率。

利息支出及贷款开销

利息支出及贷款费用,进项抵扣税率为6%。

借款的利息支出,无法抵扣,与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不容许抵扣。

银行手续费

银行手续费,进项抵扣税率为6%。

办理转账,汇款时发生的手续费都足以抵扣,要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动有限支撑费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%(一般纳税人处得到)的增值税专用发票,举行进项税额抵扣。备注:人身有限扶助除分外工种职工开发的肉身有限扶助费外,暂不可抵扣。

2、车辆有限协助和不动产有限接济进项抵扣税率为6%、3%。

应获得税率6%(一般纳税人处得到)或3%(小框框纳税人处得到)的增值税专用发票,进行进项税额抵扣。

维修费

维修费,进项抵扣税率为17%、11%。

修理开销于有形动产的修缮花费,如小车修理费、机械设备的修理费为17%;而对此不动产的修理费税率是11%。

“营改增”各行业税率及征收率一览表

税率(5种):17%;13%;11%;6%;0%。

征收率(2种):3%;5%。

税率的规定

1.税率17%:

提供加工、修理、修配劳务

销售或进口货物(除适用13%的货色外)

提供有形动产租费服务

2.税率13%:

自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品

粮食、食用植物油

国务院规定的其他货物

饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

税率11%

出让土地使用权、销售不动产、提供不动产租借、提供建筑劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

税率6%

金融服务       增值电信服务    现代劳动(租借服务除外)

提供生活服务   销售无形资产    研发和技巧服务

音信技术服务   文化创意服务    物流扶助服务

鉴证咨询服务   广播电影服务    商务支持劳动

任何现代劳动   文化体育服务    教育医疗服务

出境游娱乐服务   餐饮住宿服务    居民平常服务

其余生活服务

零税率

国际运输服务   航天运输服务

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务

财政局和国家税务总局确定的别样服务

纳税人出口货品(国务院另有确定的不外乎)

税率3%

增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有确定的除了)建筑业老品种简易征收率为3%;小框框纳税人增值税征收率为3%。

税率5%

1、销售不动产:

(1)一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30
日前收获的不动产,可以接纳适用简易计税方法,依据 5%
的征收率计算应纳税额。

(2)小框框纳税人销售其拿走的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和此外个人销售不动产),依照5% 的征收率总结应纳税额。

(3)房地产开发集团中的一般纳税人,销售活动开发的房地产老项目,可以挑选适用简易计税方法的根据5% 的征收率计税。

(4)房地产开发集团中的小范围纳税人,销售电动开发的房地产项目,按照 5%
的征收率总括应纳税额。

(5)其余民用销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购得的居室),根据 5%
的征收率总计应纳税额。

2、不动产经营租费服务:

(1)一般纳税人出租其 2016 年 4 月
30日前获得的不动产,可以选拔适用简易计税方法,按照 5%
的征收率总括应纳税额。

(2)小框框纳税人出租其得到的不动产(不含个人出租住房),应听从 5%
的征收率统计应纳税额。

(3)其他民用出租其取得的不动产(不含住房),应依据 5%
的征收率总结应纳税额。

(4)个人出租住房,应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

3、中外合营开采的原油、天然气。

营改增新政文件

1.《关于完善推开营业税改征增值税试点的关照(一个办法+多个规定)》-财税〔2016〕36号。

2.《关于更进一步肯定周详推向营改增试点金融业有关政策的布告》-财税〔2016〕46号。

3.《关于进一步明确周到推开营改增试点有关服务派遣服务、收费公路通行费抵扣等方针的通报》-财税〔2016〕47号。

4.《周密推向营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项(申报表)》——国家税务总局公告二零一六年第13号。

5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局通知二〇一六年第14号。

6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局布告二零一六年第15号。

7.《纳税人提供不动产经营租借服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局布告二〇一六年第16号。

8.《纳税人跨县(事、区)提供建筑劳务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局布告二零一六年第17号。

9.《房地产开发集团销售活动开发的房地产项目增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局布告二〇一六年第18号。

10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的通告》——国家税务总局通告二〇一六年第19号。

11.《关于完善推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理须知的布告》——国家税务总局布告二零一六年第23号。

12.《关于发表增值税发票税控开票软件数量接口规范的公告》——国家税务总局公告二零一六年第25号。

13.《关于明确营改增试点若干征管难题的公告》——国家税务总局布告二〇一六年第26号。

14.《关于调整增值税纳税申报有关事项的布告》——国家税务总局通知二〇一六年第27、30号。

 

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机械设备 6

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